Налог на доходы по депозитам 2026: ИПН с процентов, порог 8 500 МРП, форма 270.00

С 1 января 2026 года в Казахстане действует обновлённый Налоговый кодекс, а сентябрь 2026 — последний месяц подачи декларации о доходах и имуществе (форма 270.00) за 2025 год. Вкладчики часто спрашивают одно и то же: «облагаются ли налогом проценты по депозиту и где их декларировать». Ответ зависит от того, где открыт счёт — в казахстанском банке второго уровня или за рубежом — и от общего годового дохода физлица. Разбираем оба сценария по нормам на 16 сентября 2026 года без общих советов «обратитесь в банк».

Краткий ответ: в каких случаях с процентов по вкладу берут налог

Для депозитов в казахстанских банках действует базовое правило: банк выступает налоговым агентом и самостоятельно определяет, нужно ли удерживать ИПН при выплате вознаграждения. Для подавляющего большинства розничных вкладчиков вознаграждение не облагается ИПН у источника — льгота сохранена в новом Налоговом кодексе для поддержки внутреннего фондирования.

Исключение связано не с размером самого вклада, а с совокупным годовым доходом физлица. Если за календарный год совокупный доход превышает 8 500 МРП, то к сумме превышения применяется ставка 15% вместо базовой 10%. В 2026 году при МРП 4 325 ₸ этот порог составляет 36 762 500 ₸ (8 500 × 4 325). В совокупный доход входят вознаграждения по депозитам, дивиденды, доходы по ценным бумагам и другие облагаемые поступления — кроме зарплаты с удержанием у источника, если это единственный доход, и ряда исключений по НК РК.

Для депозитов в иностранных банках правило иное: любой процент из-за рубежа — это доход от источника за пределами РК. Его нужно задекларировать и самостоятельно обложить ИПН 10% с возможностью зачёта налога, уплаченного за рубежом.

Депозиты в казахстанских банках: когда банк удерживает ИПН

Казахстанские банки второго уровня, Halyk, Kaspi, Forte, Jusan и другие участники системы гарантирования — это налоговые агенты. Именно банк при начислении вознаграждения смотрит на статью Налогового кодекса об освобождении вознаграждений по банковским вкладам физлиц и решает, удерживать ли налог.

Что это означает на практике:

1. Если ваш годовой доход укладывается в 8 500 МРП, проценты по тенговым и валютным вкладам в казахстанском банке придут на счёт без удержания ИПН. Отдельно идти в КГД и подавать декларацию только из-за этих процентов не нужно.
2. Если совокупный доход за год превысил 36,7 млн ₸, то налогообложение возникает не «на депозит», а на превышение общего дохода. Банк продолжает выплачивать вознаграждение по общим правилам, а окончательный расчёт по прогрессивной ставке 15% проводится в рамках годового декларирования и камерального контроля. На практике это касается вкладчиков с крупными портфелями, предпринимателей и получателей дивидендов — не типового розничного вклада на 2–5 млн ₸.
3. Нерезиденты платят иначе: с их вознаграждения банк удерживает налог у источника по ставке 15%, если международная конвенция об избежании двойного налогообложения не предусматривает пониженную ставку и не предоставлен сертификат резидентства.

Важно. Льгота по казахстанским депозитам не зависит от валюты вклада (тенге, доллар, евро) и не зависит от ставки КФГД. Освобождение применяется именно к вознаграждению по договору банковского вклада физлица, заключённому с банком второго уровня.

Порог 8 500 МРП и ставка 15%: как считается на примере

Порог 8 500 МРП — это не лимит по одному вкладу и не лимит по банку. Это годовой совокупный доход физлица, который сравнивается с 36 762 500 ₸ (при МРП 2026 = 4 325 ₸).

Пример. За 2025 год физлицо-резидент получило:

• вознаграждение по депозитам в банках РК — 1 200 000 ₸;
• дивиденды по акциям на KASE — 3 400 000 ₸ (часть освобождена по условиям открытых торгов, часть — нет, для примера берём облагаемую часть 1 100 000 ₸);
• доход от аренды — 34 500 000 ₸.

Совокупный облагаемый доход = 36 800 000 ₸. Превышение над 36 762 500 ₸ = 37 500 ₸.

• До 36 762 500 ₸ — ИПН 10%.
• С 37 500 ₸ превышения — ИПН 15% (5 625 ₸ дополнительно).

Если бы совокупный доход остался на уровне 30 млн ₸, никакого дополнительного ИПН по депозитным процентам не возникло бы — льгота сохранилась бы полностью. Именно поэтому для типового вкладчика с одним-двумя депозитами тема «налог на депозит» в 2026 году остаётся теоретической, а для лиц с крупными доходами — реальной статьёй в декларации.

Зарубежные вклады: порог 1 000 МРП, форма 270.00 и ставка 10%

Счета в иностранных банках попадают под всеобщее декларирование. Правило простое: если остаток на счёте на 31 декабря отчётного года превышает 1 000 МРП, счёт нужно отразить в форме 270.00. При МРП 4 325 ₸ это 4 325 000 ₸ в эквиваленте — пересчёт по официальному курсу Национального банка РК на 31 декабря.

Отдельно от остатка декларируется сам доход — проценты, начисленные иностранным банком. Они облагаются ИПН по ставке 10% и уплачиваются самостоятельно, без участия иностранного банка как агента.

Зачёт налога, уплаченного за рубежом: когда он работает

Зачёт — это не автоматическая льгота, а право, которое нужно подтвердить документами. Условия по состоянию на сентябрь 2026 года:

• Между Казахстаном и страной банка должна действовать конвенция об избежании двойного налогообложения (с большинством юрисдикций — США, ЕС, ОАЭ, Турция, Грузия и др. — конвенции действуют).
• Вкладчик предоставляет сертификат налогового резидентства РК и документ, подтверждающий уплату налога за рубежом (справка банка или налогового органа иностранного государства с суммой удержанного налога).
• Зачёт возможен только в пределах казахстанского ИПН с этого же дохода. Если за рубежом удержали 15%, а в Казахстане причитается 10% — зачтут 10%, доплачивать в РК не нужно, но и вернуть 5% через казахстанскую декларацию нельзя.

Пример. За 2025 год на счёте в банке Грузии начислено процентов на 600 000 ₸ в эквиваленте. Банк удержал 5% (30 000 ₸) по ставке для нерезидентов. Казахстанский ИПН = 600 000 × 10% = 60 000 ₸. К зачёту принимается 30 000 ₸, к доплате в бюджет РК — ещё 30 000 ₸. Если бы удержание за рубежом составило 12% (72 000 ₸), к зачёту приняли бы только 60 000 ₸.

Документы для зачёта налога по зарубежному вкладу

• Сертификат налогового резидентства РК за соответствующий год (выдаёт КГД МФ РК).
• Справка иностранного банка/налогового органа с суммой дохода и удержанного налога, с переводом при необходимости.
• Выписка по счёту с датами начисления процентов — для пересчёта по курсу НБРК.
• Копия декларации 270.00 с отметкой о принятии — храните не менее 3 лет для камерального контроля.

Без этих документов КГД не примет зачёт, и ИПН 10% придётся уплатить полностью, а затем уже разбираться с возвратом за рубежом отдельно.

Что будет, если не задекларировать зарубежный доход

Форма 270.00 — не добровольная анкета, а налоговая декларация по статьям 366–369 и 624 НК РК. За неподачу или искажение предусмотрены:

• Предупреждение при первичном нарушении срока подачи (ст. 272 КоАП РК);
• Штраф 30 МРП (129 750 ₸ при МРП 4 325 ₸) при повторном нарушении в течение года;
• Штраф до 200% от суммы неуплаченного налога при сокрытии объектов налогообложения плюс пеня за каждый день просрочки по ставке 1,25-кратной базовой ставки.

Для зарубежных счетов дополнительный риск — автоматический обмен финансовой информацией (CRS). Сведения о счетах казахстанских резидентов за рубежом поступают в КГД по каналам обмена, поэтому расхождение между выпиской иностранного банка и декларацией выявляется без выездной проверки.

Частые вопросы

Частые вопросы

Нужно ли платить ИПН с процентов по вкладу в Kaspi или Halyk, если у меня один депозит на 3 млн ₸?

Нет. Для типового розничного вклада в казахстанском банке второго уровня вознаграждение освобождено от ИПН у источника. Отдельная декларация только из-за этого вклада не требуется, пока совокупный годовой доход не превысил 8 500 МРП.

8 500 МРП — это лимит по одному банку или по всем доходам?

По всем облагаемым доходам физлица за год. Порог 36 762 500 ₸ в 2026 году сравнивают с суммой вознаграждений, дивидендов, аренды и иных доходов вместе. Сам депозит на 40 млн ₸ без процентов порог не создаёт — важен именно доход.

У меня счёт в банке Узбекистана, остаток на 31 декабря — 2 млн ₸. Нужно подавать 270.00?

По основанию «остаток на иностранном счёте» — нет, порог 1 000 МРП (4 325 000 ₸) не превышен. Но если по счёту начислялись проценты — их как доход из-за рубежа нужно задекларировать и уплатить с них ИПН 10%, подав 270.00 по основанию «доход из-за рубежа».

Иностранный банк уже удержал налог. Зачем платить ещё 10% в Казахстане?

Платить нужно, но не дважды. Исчисляете казахстанский ИПН 10% и уменьшаете его на сумму налога, уплаченного за рубежом, в пределах казахстанского налога. Для зачёта нужны сертификат резидентства и справка об уплате за рубежом.

Когда последний срок по зарубежным процентам за 2025 год?

Подать форму 270.00 — до 15 сентября 2026 года, уплатить ИПН — до 25 сентября 2026 года (ст. 624 НК РК). При подаче онлайн через e-Salyk Azamat отсчёт идёт по времени Астаны, не по времени банка.

Чем эта статья отличается от материала про налог на депозиты и инвестиции?

Материал «Налог на депозиты и инвестиции 2026» разбирает общие льготы по KASE/AIX и базовое освобождение вкладов. Эта статья детально раскрывает новый порог 8 500 МРП, прогрессию 15% и отдельный режим для зарубежных счетов с формой 270.00 и зачётом — темы, которой в том материале нет.