Социальный налог в Казахстане в 2026 году: ставки, расчёт и отчётность

Краткий ответ: что такое социальный налог и кто его платит

Социальный налог — это обязательный платёж в бюджет, который работодатель перечисляет за своих сотрудников и за себя, если он зарегистрирован как ИП. Он введён в Казахстане в 2001 году и заменил собой отчисления в Фонд государственного социального страхования (ФГСС). По состоянию на 2026 год базовая ставка для юрлиц — 9,5% от объекта обложения, для индивидуальных предпринимателей — фиксированная сумма, зависящая от режима налогообложения. Платёж поступает в республиканский бюджет, из которого финансируются пенсии, пособия и социальные программы.

Главное отличие от социальных отчислений — социальный налог платит работодатель в бюджет, а социальные отчисления — работодатель в ЕНПФ (Единый накопительный пенсионный фонд) на счёт сотрудника. Эти суммы идут в разные «карманы», хотя считаются от одного объекта — фонда оплаты труда.

Кто и сколько платит: ставки 2026 года

Юридические лица и ИП, работающие в общем порядке

Работодатель считает социальный налог по формуле:

СН = (ФОТ за месяц − СО за этот же месяц) × 9,5%

где ФОТ — начисленная заработная плата до вычета налогов и взносов, СО — социальные отчисления в ЕНПФ (3,5% от дохода работника, но не более 10% от 75 МЗП). На практике объект обложения меньше ФОТ на 3,5% — это уменьшает налоговую нагрузку.

Пример: фонд оплаты труда ООО «АстанаСтрой» за июнь 2026 года — 8 500 000 ₸, социальные отчисления за этот же месяц — 297 500 ₸. Тогда объект обложения = 8 500 000 − 297 500 = 8 202 500 ₸. Сумма социального налога = 8 202 500 × 0,095 = 779 238 ₸.

ИП на общеустановленном режиме

ИП платит за себя фиксированную сумму, которая не зависит от дохода:

• 1 МРП (4 325 ₸) в месяц — для ИП на общеустановленном режиме.
• 1 МЗП (42 500 ₸) в месяц — для ИП на упрощённой декларации (УД).

Эту сумму нужно платить, даже если у ИП нет дохода в конкретном месяце — фиксированный платёж идёт за сам факт регистрации.

Самозанятые

Самозанятые граждане (плательщики единого совокупного платежа) социальный налог не платят. Вместо этого они уплачивают ЕСП в размере 1 МРП в месяц, который распределяется на пенсионное, медицинское и социальное страхование автоматически.

Специальные режимы

• СФР — патентная система. При стоимости патента 1 МРП социальный налог включён в стоимость, отдельно не уплачивается.
• Розничный налог. Применяется для малого бизнеса с доходом до 50 МЗП в год. Социальный налог не уплачивается, но за сотрудников всё равно считается.

Сроки уплаты и сдачи отчётности

Штраф за просрочку уплаты — 30% от суммы (ст. 272 НК РК), плюс пеня в размере 1,25× ставки рефинансирования за каждый день. За непредставление формы 870 — 30 МРП для ИП, 100 МРП для юрлиц (ст. 274 НК РК).

Как считается социальный налог на практике

Рассмотрим самый частый сценарий — ИП на упрощёнке, который работает один, без сотрудников. Сумма ежемесячного платежа фиксированная — 1 МЗП (42 500 ₸ в 2026 году). Эту сумму нужно перечислять в бюджет до 25 числа каждого месяца.

Если ИП нанимает сотрудников, добавляется расчёт от ФОТ по ставке 9,5%. Например, ИП на упрощёнке нанял одного бухгалтера с зарплатой 250 000 ₸ в месяц. За этот месяц ИП платит:

• Социальный налог за сотрудника = (250 000 − 8 750) × 9,5% = 22 919 ₸.
• Социальный налог за себя = 42 500 ₸.
• Социальные отчисления в ЕНПФ за сотрудника = 250 000 × 3,5% = 8 750 ₸.
• ОПВ за сотрудника = 250 000 × 10% = 25 000 ₸.
• ИПН за сотрудника = (250 000 − 25 000 − 8 750) × 10% = 21 625 ₸.

Итого на одного сотрудника с зарплатой 250 000 ₸ работодатель дополнительно платит 44 419 ₸ налогов и взносов (без учёта ВОСМС). Если прибавить ВОСМС 2% от зарплаты — ещё 5 000 ₸, итого 49 419 ₸. Это нужно учитывать при планировании фонда оплаты труда.

Частые ошибки при расчёте

Типичные ошибки в расчёте социального налога

• Не вычитают социальные отчисления из ФОТ. Считают 9,5% от всей зарплаты, хотя НК РК требует вычитать СО.
• Путают объект обложения с зарплатой на руки. Социальный налог считается от gross-зарплаты, не от net.
• Забывают про компенсации и премии. Они тоже входят в ФОТ, если прописаны в трудовом договоре или коллективном договоре.
• Применяют ставку 11% вместо 9,5%. Ставка 11% действовала до 2018 года, после 2018 она поэтапно снизилась до 9,5%.
• Не учитывают вычет по ИПН. Социальный налог не вычитается на доход сотрудника, а считается от дохода работодателя.

Льготы и освобождения

В 2026 году действует несколько оснований для снижения или отмены социального налога:

1. ИП на СНР с использованием труда инвалидов или пенсионеров — ставка может быть снижена до 4,5% (ст. 360 п. 3 НК РК).
2. Резиденты Международного финансового центра «Астана» (МФЦА) — освобождены от социального налога в части доходов участников МФЦА в течение 5 лет.
3. IT-компании с лицензией в «Astana Hub» — нулевая ставка социального налога за сотрудников в пределах дохода 25 МЗП в год на человека.
4. Сельскохозяйственные кооперативы — могут применять пониженный коэффициент 0,5 (то есть ставка 4,75% вместо 9,5%).

Чтобы воспользоваться льготой, нужно подать заявление в налоговый орган по месту регистрации и подтвердить соответствие условиям (справка с МФЦА, Astana Hub, и т.д.).

Источники и актуальность

Ставки и порядок расчёта приведены по состоянию на 31 августа 2026 года. Размер МРП на 2026 год — 4 325 тенге, МЗП — 42 500 тенге (Закон о республиканском бюджете на 2026–2028 годы). Данные согласованы с публикациями Комитета государственных доходов МФ РК и Министерства труда и социальной защиты населения РК.

Частые вопросы

Частые вопросы

Уменьшается ли социальный налог на сумму ОПВ за сотрудника?

Нет, только на сумму социальных отчислений в ЕНПФ. ОПВ (обязательные пенсионные взносы работника) в уменьшение не принимаются.

Что делать, если у сотрудника больничный?

Больничный входит в ФОТ, социальный налог с него считается. Исключение — пособие по беременности и родам, оно не облагается.

Платят ли социальный налог ТОО на упрощёнке?

Да, ТОО на упрощённой декларации платит социальный налог по ставке 9,5% от ФОТ. Упрощёнка снижает только корпоративный подоходный налог.

Как часто меняются ставки?

Ставка 9,5% действует с 2018 года. Последнее снижение было с 11% до 9,5% в период с 2018 по 2020 годы, в 2021–2026 годах ставка не пересматривалась.

Что будет при увольнении сотрудника в середине месяца?

Социальный налог считается за фактически отработанные дни, пропорционально начисленной зарплате.